税收风险管理(纳税筹划的风险和控制有哪些条件)

　　随着社会主义市场经济的快速发展，市场竞争环境日趋激烈，这在一定程度上影响了企业的发展。企业要想在激烈的市

　　场竞争中处于优势地位，降低自身的税收负担，必须要做好纳税筹划工作，有效预防纳税筹划风险，从而增加自身的收益，实现自身的长远

　　发展。就现阶段而言，我国在纳税筹划方面的研究还相对不足，难以形成规范化和系统化的理论，其风险研究缺乏应用性和针对性。本文就

　　对纳税筹划的主要风险进行深入分析和探讨，并试探性提出有效的规避措施，以便相关人士借鉴和参考。

　　我国国民经济的迅速发展有效推动了企业的发展，在一定程度上促进了企业管理水平的提升。但是企业在实际发展过程中也面临着严峻

　　的考验，因此企业应对自身的发展战略加以重视，关注纳税筹划工作，促进自身应纳税款的降低，强化市场竞争实力，实现自身的最大化利

　　益。当然，高利润伴随着高风险，纳税筹划虽然能够产生节税利益，但是其也存在一定的风险，如政策风险，经营风险等，因此企业在

　　进行纳税筹划工作时应综合考虑各方面的影响因素，有效预防风险，促进自身的可持续发展。

　　一、纳税筹划概述

　　(一)含义

　　纳税筹划也称之为税务筹划或税收筹划，其主要指的是纳税人以政府税收政策以及法律法规为指导，事先筹划自身的经营活动，并科学

　　合理选择纳税方案，从而充分行使和享受自身的合法权利，降低税收负担，实现自身最大化价值。一般而言，纳税筹划随着市场经济的变化

　　而变化，伴随着公民依法纳税意识和市场经济体制的法治化与规范化的提升而出现，能够有效促进纳税人税收负担的降低，因此其也称

　　为“节税”，纳税筹划的发展前景将会更为广阔。

　　二、纳税筹划的主要风险

　　纳税筹划风险主要是指纳税筹划活动受不同因素影响而出现失败的可能性。一般纳税筹划风险主要包括竞争风险、经济风险、经营风

　　险、意识形态风险以及政策风险等。

　　(一)竞争风险

　　竞争风险主要是指纳税人没有全面认识到纳税筹划的作用，导致自身利益和竞争实力的降低，从而产生竞争不利风险。

　　(二)经济风险

　　经济风险主要是指纳税人因纳税筹划成本难以收回，承担法律责任而多支付和多交款项，从而产生的经济损失。

　　(三)经营风险

　　企业在实际发展过程中，由于技术、市场和管理等方面的变化，导致其生产与销售面临着一定的风险，一般经营风险主要表现在财务风

　　险和经营失败这两个方面，其对方案具有根本性和重大性影响。

　　(四)意识形态风险

　　对于意识形态风险而言，其主要是指征纳双方在纳税筹划效果和目标等方面存在的认知，从而产生风险。

　　(五)政策风险

　　税收政策的变化主要指的是国家税收法规具有不确定时效时，往往会导致纳税筹划行为存在一定的风险性。

　　四、纳税筹划风险的主要规避措施

　　(一)提高纳税筹划风险的意识

　　由于市场环境存在复杂性、多变性以及不确定性，导致纳税筹划风险时刻存在，因此纳税人应对这些风险加以正视，并在实际生产经营

　　过程中对其保持警惕性。同时纳税人可有效利用信息技术和网络设备，创建快捷合理的纳税筹划预警系统，并对相关信息进行及时收集与整

　　理，综合分析影响纳税筹划的风险因素，便于纳税人做好预防风险的工作，保证纳税筹划工作的顺利进行，提高经济效益。

　　(二)强化风险管理

　　首先应对纳税筹划方案进行综合衡量。成功的方案应具备合法性与合理性，能够有效实现预期的效果。当然在方案实施过程中往往会导

　　致纳税人管理成本的增加，因此必须要重视其对税负产生的影响，综合考虑税收环境变化以及战略规划等对其的影响，从而保证纳税筹划活

　　动的顺利实施，减轻税负，增加收益。

　　(三)健全内部管理制度

　　纳税人享有的权利是纳税筹划，则依法纳税是其应尽的责任与义务。对于企业而言，其会计核算资料是其纳税基础，因此在实际经营过

　　程中应严格按照国家的税收政策以及财会制度的标准，依照法律要求对会计凭证和账册加以设立和规范，并相税务机关及时报送财务报表，

　　保证纳税筹划活动的顺利进行。同时企业应对内部管理加以强化，健全和完善相关的内部管理制度，建立有效的规章制度，从而达到纳税筹

　　划风险的有效预防。

　　(四)强化纳税筹划的合理性和规范性

　　纳税筹划具有较强的技术性和较强的综合性，纳税人在进行筹划活动时应对会计和税法的相关内容加以全面掌握，并了解物流、贸易、

　　金融以及投资等方面的专业知识，从而提高自身的专业素质[8]。企业在实际发展过程中缺乏专业人才，要想保证自身的经济效益，可聘请

　　注册税务师等专业人士进行纳税筹划业务，从而保证纳税筹划的合理性